計算の具体例

相続人2人(被相続人の長男と二男)の場合で、実際に相続税の計算をしてみます。

@財産の評価

評価方法については省略します。

評価した結果以下のようになったとします。

現金預金 3000万円

土地建物 8000万円

株・その他財産 5000万円 

借入金 800万円

葬式費用 200万円

A財産の総額を計算し基礎控除額を差し引く

財産の総額=3000万円+8000万円+5000万円-800万円-200万円=15000万円

基礎控除額=5000万円+1000万円×2人=7000万円

15000万円-7000万円=8000万円

B相続税の総額の計算

このケースでは法定相続分は長男、二男それぞれ1/2ずつです。

Aを法定相続分で分けると8000万円×1/2=4000万円がそれぞれの相続分となります。

相続税の税率は下記のようになっています。

相続税の速算表

 各取得分の金額  税率  控除額
 1,000万円以下  10%

 0万円

 3,000万円以下  15%

 50万円

 5,000万円以下  20%

 200万円

 1億円以下  30%

 700万円

 3億円以下  40%

 1,700万円

 3億円超  50%

 4,700万円


それぞれの相続税額は、4000万円×20%-200万円=600万円

相続税の総額は、600万円×2人=1200万円 となります。

C各相続人の相続税額の計算

長男が財産のうち10000万円と借入金800万円を相続し葬式費用200万円を負担、二男が財産の残り6000万円を相続したとします。

長男:10000万円-800万円-200万円=9000万円
二男:6000万円
合計:15000万円

となり、

長男の相続税額:1200万円×9000万円/15000万円=720万円
二男の相続税額:1200万円×6000万円/15000万円=480万円

となります。

D各種税額控除を適用

適用できる税額控除があればCから差し引きます。