相続税の計算の流れ

相続税の計算は大まかに以下のような流れになります。

@財産の評価

相続税は原則被相続人(死亡した人)のすべての財産が対象となります。

現金・預金以外にも、土地建物などの不動産・株・車なども申告の対象となるため、これらの財産についてお金に換算するといくらになるかという計算をしなければなりません。これを財産の評価といいます。
詳しくは財産の評価方法を参照ください。

A財産の総額を計算し基礎控除額を差し引く

各財産の評価ができたらそれらを集計し財産の総額を計算します。
相続開始前3年以内に贈与した財産も通常ここに加算します。
借入金などのマイナスの財産や葬式費用は差し引くことができます。

基礎控除額は(5000万円+1000万円×法定相続人の数)という算式で計算します。
この基礎控除額を財産の総額から差し引きます。

B相続税の総額の計算

Aの金額を各相続人が法定相続分で分けたものとして各相続人の相続分を計算します。
各相続人の相続分に税率を掛けたものを集計し相続税の総額を計算します。

C各相続人の相続税額の計算

Bの金額を実際の相続分の比率で按分し各相続人の相続税額を計算します。

D各種税額控除などを適用

Cの金額に配偶者の税額軽減、未成年者控除などを適用し最終的な相続税額を計算します。

計算の具体例

相続人2人(被相続人の長男と二男)の場合で、実際に相続税の計算をしてみます。

@財産の評価

評価方法については省略します。

評価した結果以下のようになったとします。

現金預金 3000万円

土地建物 8000万円

株・その他財産 5000万円 

借入金 800万円

葬式費用 200万円

A財産の総額を計算し基礎控除額を差し引く

財産の総額=3000万円+8000万円+5000万円-800万円-200万円=15000万円

基礎控除額=5000万円+1000万円×2人=7000万円

15000万円-7000万円=8000万円

B相続税の総額の計算

このケースでは法定相続分は長男、二男それぞれ1/2ずつです。

Aを法定相続分で分けると8000万円×1/2=4000万円がそれぞれの相続分となります。

相続税の税率は下記のようになっています。

相続税の速算表

 各取得分の金額  税率  控除額
 1,000万円以下  10%

 0万円

 3,000万円以下  15%

 50万円

 5,000万円以下  20%

 200万円

 1億円以下  30%

 700万円

 3億円以下  40%

 1,700万円

 3億円超  50%

 4,700万円


それぞれの相続税額は、4000万円×20%-200万円=600万円

相続税の総額は、600万円×2人=1200万円 となります。

C各相続人の相続税額の計算

長男が財産のうち10000万円と借入金800万円を相続し葬式費用200万円を負担、二男が財産の残り6000万円を相続したとします。

長男:10000万円-800万円-200万円=9000万円
二男:6000万円
合計:15000万円

となり、

長男の相続税額:1200万円×9000万円/15000万円=720万円
二男の相続税額:1200万円×6000万円/15000万円=480万円

となります。

D各種税額控除を適用

適用できる税額控除があればCから差し引きます。